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新个税法拟2019年1月1日施行!最关键的两个问题,你明白了吗?

CFIC导读:

据新华社报道,目前相关部门正抓紧完善细化政策,初步考虑在标准制定上要适当考虑地区差异因素,但公平起见,将主要采取限额或定额扣除办法,而非据实扣除,并在政策设计上尽量考虑今后个体报税的便利化,尽量减少单一收入来源的纳税人自主申报。另据人民日报客户端消息,原则是尽量简化手续,便于操作。在设计流程时,能通过信息系统查验的,尽量不要求纳税人提供证明。

8月29日上午,全国人大常委会分组审议了关于修改个人所得税法的决定草案。此前,个人所得税法修正案草案于8月27日提交十三届全国人大常委会第五次会议再次审议。

草案在初次审议后征求了社会公众意见。宪法法律委根据常委会组成人员审议意见和各方面意见,对草案进行了逐条审议,提出了关于修改个人所得税法的决定草案,增加了稿酬所得等项目的费用扣除,明确赡养老人支出予以税前扣除。根据草案,新个税法拟于2019年1月1日期全面施行。

关于这次个税法的修订,大家最关心的莫过于这两个问题:

第一我到底能省多少税?

第二像赡养老人这样的支出能税前抵扣是很好,但是具体如何抵扣呢?

普通人能省多少税?

可能比你想象的多

个税采用超额累进税率,是指把应纳税所得额划分为相应等级,用各等级的税率分别计算税额,再把各等级税额加总就是应缴个税。

这样分段算再加总比较麻烦,速算扣除数就是为解决这个复杂技术问题,而预先计算出的一个数据。简便的计算方法是先将全部应税金额按其适用的最高税率计税,然后再减去速算扣除数,结果就是应纳税额。也就是下面这个公式:

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

在未考虑专项附加扣除项的情况下,我们以税前收入1万元为例,请知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕为大家细细算了笔账。

计算过程:

假设某纳税人2018年6月取得的含税工资收入为10000元,该纳税人需要缴纳的各项社会养老、保险等合计为1000元(不考虑专项附加扣除),计算该纳税人当月应缴纳的个人所得税额。

个税法修订前,每月扣缴个税:

2018年6月系税负调整前,适用的工资、薪金所得的基本减除费用标准(即起征点)为3500元/月。

应纳税所得额=当月收入额-各项社会养老、保险费用-3500=10000-1000-3500 =5500元

对照“工资、薪金所得个人所得税税率表”,属于第三级数,适用税率20%,速算扣除数为555元。

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= 5500×20% -555= 545元

个税法修订后,每月扣缴个税:

2019年1月,假设适用的工资、薪金所得的基本减除费用标准(即起征点)调高为5000元/月,其他各项计缴个人所得税的因素均不变。

应纳税所得额=当月收入额-各项社会养老、保险费用-5000=10000-1000-5000 =4000元

对照“工资、薪金所得个人所得税税率表”,属于第二级数,适用税率10%,速算扣除数为105元。

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= 4000×10%-105= 295元

每月省了多少税?

每月降低的个人所得税额=545-295=250元

个人所得税税负降低率=250÷545×100%=45.87%

总结:在此例中,如果免征额由3500元提高到5000元,纳税人将会少缴250元个人所得税,税负降低率为45.87%。

每个人三险一金和专项附加扣除金额不同,实际计算结果会稍有差别,本案例仅供参考。纳入专项扣除项目之后,由于应纳税所得额将被抵减,普通人有望省更多个税哦!

专项附加扣除项目怎么抵扣?

限额或定额为主

所谓专项附加扣除项目,就是说在基础的减除费用(也就是俗称的“起征点”)之外,对一些特定支出给予税前扣除,不纳入应纳税所得额。

修订后的个税法草案所设专项扣除项目中,除了包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以外,考虑到中国人口老龄化日渐加快,二审稿将赡养老人支出纳入税前扣除范围。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说,草案将专项附加扣除的项目在税法中明确,体现了税收要素法定的精神。下一步应通过法律授权,在实施条例中尽早明确专项附加扣除项目的具体范围和标准,确保税法更规范公平,真正惠及百姓。

新华社报道,目前相关部门正抓紧完善细化政策,初步考虑在标准制定上要适当考虑地区差异因素,但公平起见,将主要采取限额或定额扣除办法,而非据实扣除,并在政策设计上尽量考虑今后个体报税的便利化,尽量减少单一收入来源的纳税人自主申报。另据人民日报客户端消息,原则是尽量简化手续,便于操作。在设计流程时,能通过信息系统查验的,尽量不要求纳税人提供证明。

北京大学法学院教授、北京大学财税法研究中心主任刘剑文对中国财富网表示,每个家庭的费用都据实计算是不现实的,专项附加扣除项目更适合采取限额扣除的方式,也就是规定一个具体的数额。赡养老人支出纳入专项扣除,体现了此次个人所得税法修改中的人文关怀精神和尊老爱老的传统美德。制定细则的过程中,既要考虑简便性、可操作性,也要考虑公平性。建议全国制定出一个统一的扣除标准,规定每位老人扣除多少钱就可以了。

中国财富网查阅公开资料获知,香港在个税(香港称“薪俸税”)征缴中设置了一些专项扣除项目。香港规定,纳税人每个纳税年度都可以依法享有基本免税额(类似于我们的“起征点”),此外还可以申请其他免税额(税前扣除额),以及限额扣除项目。免税额采取按照不同情况定额扣除的方式,限额扣除则对每个扣除项设置了最高限额。

图:香港特区政府网站

赡养老人相关支出,包括赡养自己或配偶/已故配偶的父母、祖父母或外祖父母。要申请获得这项免税额,纳税人或配偶所赡养的老人需符合这些条件:

通常在香港居住;

年龄已满55岁,或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴;

至少连续6个月与纳税人同住,或纳税人或配偶每年赡养该名老人花费不少于12000港元。

另外,如果所赡养的老人在该纳税年度与纳税人同住,还可以申请额外免税额。

图:香港特区政府网站

刘志耕对中国财富网表示,专项附加扣除有关细则还未制定出来,在赡养老人支出抵税方面,建议考虑我国独生子女多、社会老龄化加快、老人医疗费用高、各地生活负担差异大等很多实际情况。找准最佳切入点,首次制定的抵扣范围宜简不宜广,方法易简不易繁,充分考虑抵税方法的可行性和可操作性,在摸索中逐步积累经验。

本文来源:中国财富帮

本文作者:朱蕾、单秀巧、梁艳红

延伸

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个税法迎第七次大修 起征点调至每年6万元(附财政部最新解释)

备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,也将迎来一次根本性变革:

工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;优化调整税率结构,扩大较低档税率级距……一起关注这次力度空前的个税改革吧。

附说明全文:

关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的

说明

财政部部长  刘昆

 

委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员:

  我受国务院委托,现对《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》作说明。

  个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种,在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。党中央、国务院高度重视推进个人所得税改革工作。习近平总书记指出,财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障,要深化税收制度改革,逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。李克强总理在2018年政府工作报告中提出,改革个人所得税,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。

  为贯彻落实党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局会同有关部门抓紧研究起草了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案送审稿)》。草案已经国务院同意。现说明如下:

一、修改的总体思路

  这次修改个人所得税法,旨在落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,依法保障个人所得税改革顺利实施。修改工作坚持突出重点,对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改,补充、完善保障改革实施所需内容。对其他内容,原则上不作修改。

二、修改的主要内容

(一)完善有关纳税人的规定。

  现行个人所得税法规定了两类纳税人:一是在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,缴纳个人所得税;二是在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,缴纳个人所得税。从国际惯例看,一般将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两类,两类纳税人在纳税义务和征税方式上均有所区别。现行个人所得税法规定的两类纳税人实质上是居民个人和非居民个人,但没有明确作出概念上的分类。为适应个人所得税改革对两类纳税人在征税方式等方面的不同要求,便于税法和有关税收协定的贯彻执行,草案借鉴国际惯例,明确引入了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准,由现行的是否满1年调整为是否满183天,以更好地行使税收管辖权,维护国家税收权益。(第一条)

(二)对部分劳动性所得实行综合征税。

  现行个人所得税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,实行不同征税办法。按照“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求,结合当前征管能力和配套条件等实际情况,草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。同时,适当简并应税所得分类,将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”,不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”,该项所得根据具体情况,分别并入综合所得或者经营所得。对经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分类征税方式,按照规定分别计算个人所得税。(第二条)

(三)优化调整税率结构。

  一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。(第三条、第十六条)

  二是经营所得税率。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。(第三条、第十七条)

(四)提高综合所得基本减除费用标准。

  按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用,不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。(第五条)

(五)设立专项附加扣除。

  草案在提高综合所得基本减除费用标准,明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。(第五条)

(六)增加反避税条款。

  目前,个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。为了堵塞税收漏洞,维护国家税收权益,草案参照企业所得税法有关反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。(第六条)

  此外,为保障个人所得税改革的顺利实施,草案还明确了非居民个人征税办法,并进一步健全了与个人所得税改革相适应的税收征管制度。

  《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》和以上说明是否妥当,请审议。

本文来源:参考消息、人民日报客户端、新华视点、央视财经

本文记者:邱耀洲、申铖、韩洁

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